当前大企业普遍存在“业税孤岛”问题，税务内控多局限于后端记账报税，未前置嵌入业务流程。
大企业税务内控不是单纯的财务合规，而是企业防控风险的“免疫系统”。当前大企业普遍存在“业税孤岛”问题，税务内控多局限于后端记账报税，未前置嵌入业务流程。这一问题将会推高企业合规成本，滋生涉税风险，难以适配企业高质量发展要求。
一是内控节点后置，缺乏前置业务监管。现有税务内控多集中于账务处理、纳税申报等后端环节，对合同签订、采购销售、项目投资等前端业务缺乏前置管控，导致“前端失管、后端补漏”的被动应对。笔者在实践中也发现，大量涉税风险源于业务端操作不规范，事后整改成本高。
二是数据标准不一，业税数据难以归集。大企业虽普遍上线企业资源计划（ERP）系统，但偏重经营核算，缺乏税务顶层设计，业务、财务、税务数据标准不统一，海量经营数据无法实现标准化归集与全程可追溯，导致内控效果不佳。同时，税企信息不对称，税务机关难以精准掌握企业真实经营状况，数智化监管与服务效能未能充分释放。
三是缺乏刚性约束，集团内控难以落地。大型企业集团层级复杂，总部标准化合规制度在多层级传导中易弱化变形。此外，传统企业治理中，税务合规常被归为成本管控环节，部分企业管理层重效益、轻合规。这些因素使得部分下级企业受短期业绩考核及局部利益影响，选择性执行合规制度，既破坏企业内部合规生态，又扰乱市场税收公平秩序。
结合基层税务机关实践，笔者认为需从制度流程、数字技术、组织管控、合规文化等维度同步发力，构建税企协同、全域覆盖的新型税务内控体系。
一是推行嵌入式内控，前移管控关口。引导企业构建全域业税协同治理模式，将涉税合规审查设置为合同签订、项目立项、大宗交易的前置必经程序。税务部门形成内控指标并推送给企业，由企业结合自身实际将指标嵌入ERP系统，构建实时扫描、自动预警、即时阻断的智能风险防控机制。例如，青岛市税务部门立足企业经营场景，编制涵盖税费政策、发票管理、数据校验等类型的企业内控指标清单，辅导企业完成指标嵌入，有效从源头防范不合规业务。
二是深化税企直连，打通数据壁垒。积极拓展乐企平台应用场景，构建税企数据协同共治模式，推动企业搭建集团级税务数据中台。统一业务、财务、税务数据口径与标准，在严守数据安全前提下，打通税企常态化数据交互渠道，实现业务实时发生、数据同步传递、风险即时预警的动态管控，以数智化手段破除“业税孤岛”，提升企业自主风控水平。
三是实施穿透式管理，强化信用联动。推动企业建立常态化穿透式内控监管机制，税务机关定期开展企业集团税务健康体检，出具内控意见书，协助企业排查薄弱环节、识别风险，辅导企业优化流程、补齐短板。将内控落地成效与纳税缴费信用评价深度挂钩。
四是树立合规增值理念，培育遵从生态。健全税企互信共治机制，对内控完善、遵从度高的企业，精准提供涉税事先裁定、绿色通道等守信激励服务。税务机关出台合规容错清单，对非主观故意且已履行税务合规程序的轻微涉税差错，依法适度容错免责，引导企业从被动避险转向主动遵从。探索将税务内控水平纳入企业环境、社会和公司治理（ESG）评价体系，推动税收合规转化为企业治理软实力，提升企业市场认可度与品牌价值，实现税收合规增值。
（作者单位：国家税务总局青岛市税务局）
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