纳税申报是税收征管链条的基础环节，申报质量直接关系税源管控精准度和税费征管质效。
纳税申报是税收征管链条的基础环节，申报质量直接关系税源管控精准度和税费征管质效。如何从源头提升行业申报质量，是基层税收治理中的重要课题。笔者结合宁波市税务部门辅导服装行业合规申报的基层实践，从事前、事中、事后三个环节出发，探讨构建全链条、差异化、穿透式辅导体系的实现路径。
服装行业合规申报面临的挑战
作为传统特色产业，宁波市服装行业已形成从面料辅料、成衣制造到品牌销售的完整产业链。税收数据显示，2025年宁波市纺织服装行业实现销售额981.26亿元，同比增长1.43%，贡献税收31.15亿元，展现出较强的发展韧性。但从产业内部来看，服装行业经营主体数量庞大且分布分散，整体呈现“产业层次偏低、经营主体偏小”的特征。例如，慈溪市集聚的超3700家服装业经营主体全部为中小微企业和个体工商户。
笔者调研发现，服装行业在合规管理上主要存在以下几方面问题：一是财务核算基础薄弱，家庭作坊式经营模式下，收支记录不规范、进货管理凭证缺失等问题突出；二是税法认知水平参差不齐，经营者对税收政策的理解往往停留在“被动缴税”层面，缺乏主动合规的内生动力；三是业务逻辑与税务处理脱节，从布料采购到成品销售的完整链条中，各环节的发票取得、成本结转等涉税事项容易出错。
这些问题的叠加，使得传统“撒胡椒面”式的普适性政策宣传效果有限，亟需从理念和方式上加以改进。
宁波服装行业合规申报辅导的探索
宁波市税务部门围绕事前、事中、事后三个环节，对服装行业合规申报开展差异化、穿透式辅导。
事前定制辅导，夯实自主申报根基。事前辅导的核心在于推动纳税人将合规要求内化于日常经营之中。宁波市税务部门系统梳理服装行业可享受的税收政策，结合辅导工作手册中的正面清单和负面清单，聚焦申报时点、政策适用条件和系统操作等关键环节，制定本地化精准推送策略，将申报提示和政策适用注意事项精准推送至纳税人。围绕服装企业“初创、成长、成熟”的不同阶段，匹配差异化辅导内容。针对初创期企业聚焦建账立制和基础规范，针对成长期企业开展委托加工核算、电商平台收入确认等复杂业务培训，针对成熟期企业着重讲解出口退税、关联交易等复杂政策。同时，改变“就税论税”的单一辅导方式，将合规要求嵌入“布料采购—生产加工—成品入库—销售出库”全链条关键节点，让企业真正理解“业务怎么做、账该怎么建、税该怎么报”。
事中精准辅导，护航申报全流程。事中辅导的核心在于为纳税人的申报行为提供即时、精准的支持，将问题解决在萌芽状态。宁波市税务部门依托纳税人学堂、12366纳税缴费服务热线、征纳互动等渠道，引导纳税人在申报后使用电子税务局智能自检模块主动开展自我纠偏。在大征期选派业务骨干下沉重点村（社区）驻点，面向乡村经营主体开展面对面政策解读和合规申报辅导；对各街道、各村反馈的重点辅导对象，由税源管理所业务骨干围绕其申报易错点开展一对一精准辅导。同时，引导涉税专业服务机构为服装企业提供规范化代理服务，定期对其代理申报质量进行抽查评估，从代理端提升整体申报质量。以慈溪为例，在对涉税专业服务机构开展代理质量评估的基础上，税务部门同步对服装行业纳税人实施分类辅导。2026年第一季度，慈溪市服装行业纳税人增值税申报率达到97.98%，准期申报率达到96.96%，代理端的规范化直接带动了行业整体申报质量的改善。
事后穿透辅导，推动自主纠偏与能力提升。事后辅导的核心在于通过数据分析和精准诊断，帮助纳税人识别问题、自主纠正，提升其合规能力。宁波市税务部门绘制行业“全景画像”，组建行业调研团队深入一线，系统掌握原材料采购、计件标准、生产产能等生产经营基础信息，并邀请服装企业代表召开行业座谈会，聚类梳理申报过程中的共性问题。在此基础上，构建行业“特色指标”，精准识别风险。依托税收数据及电力、社保等外部门数据，建立以生产车间面积、用工人数、设备产能等为核心参数的销售测算模型，构建“销售额异常偏低”预警指标，精准锁定申报数据存疑的纳税人。同时，实施“分级辅导”，引导自主纠偏。通过精准推送《税收风险提示提醒函》，引导纳税人自查自纠，对未按要求完成的纳税人开展一对一风险提醒与兜底辅导，对多次提醒后仍未改正的纳税人移交风险管理部门处理。今年以来，全市服装行业自查自纠阶段完成整改651户，一对一辅导后整改116户，分级辅导化解率达到95.9%。
劳动密集型产业合规申报引导的重点
笔者认为，宁波市税务部门对服装行业的合规引导实践，对类似服装行业的劳动密集型传统产业的管理亦有启发。
一是把握“行业共性与企业个性”的结合点。劳动密集型传统产业往往呈现“中小微主体占比高、财务核算基础薄弱、业务链条长”的共性特征，但又因规模、发展阶段和经营模式不同而面临差异化的涉税需求。应通过行业调研“画像”摸清共性风险底数，再以分层分类方法匹配差异化辅导内容。
二是抓住“业务逻辑与税务处理”的衔接点。制造业行业的涉税风险往往集中体现在成本归集和收入确认两个环节。税务辅导不能就税论税，应将合规要求嵌入产业链关键节点，帮助企业厘清从原材料采购、生产加工到销售出库各环节的凭证管理和核算规范。
三是强化“数据赋能与多元共治”的支撑点。传统制造行业经营主体量大面广，仅靠人工辅导难以实现全覆盖，需要依托行业特色指标体系，实现风险的精准识别和应对；同时发挥行业协会、涉税专业服务机构等社会化服务资源的协同作用，构建长效合规生态。
（作者单位：国家税务总局宁波市税务局）
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