随着平台经济、灵活就业等新业态快速发展，自然人收入形式日趋多元，交易链条日趋复杂。如何有效引导纳税人依法合规履行个人所得税纳税义务，成为各级税务部门面对的重要课题。
随着平台经济、灵活就业等新业态快速发展，自然人收入形式日趋多元，交易链条日趋复杂。如何有效引导纳税人依法合规履行个人所得税纳税义务，成为各级税务部门面对的重要课题。
贵州省税务部门立足多民族聚居、城乡发展差异较大、旅游经济活跃的省情实际，将国家税务总局正反面案例引导的顶层设计与地方治理实践相结合，在个税合规引导方面开展积极探索。
个税合规引导面临新挑战
涉税信息获取不充分，缺乏精准数据支撑。平台经济、灵活就业领域存在工作关系多元化、经济交易数字化、收入碎片化等特点。网络主播等群体收入分散在多个平台，跨区域流动频繁，涉税信息分散在不同平台和地区，传统信息获取渠道难以实现全覆盖。高收入高净值自然人的收入来源更加复杂，股权转让、境外所得等跨区域、跨类型特征明显，而跨部门信息共享机制尚不健全。信息不对称制约了合规引导的精准性，税务机关难以准确识别哪些纳税人存在合规风险、哪些领域需要重点引导。
纳税人合规认知存在偏差，个税知识欠缺。部分纳税人对个税政策的理解存在偏差，合规意识不强，在新业态背景下这一问题更为突出。在综合所得年度汇算中，有的纳税人因不懂政策或心存侥幸，虚报、多报子女教育等专项附加扣除，漏报兼职等零星劳务收入，经税务机关提醒后仍不更正。新业态从业者的问题尤为明显，一些灵活就业人员分不清“劳务报酬所得”和“经营所得”的界限，不了解两者适用税率与计税方法不同；有的平台从业者为少缴纳税款，违规将自己包装为“个体工商户”适用核定征收；还有不少人不清楚自行申报的流程和计税方法。
引导方式相对单一，服务触达存在“最后一公里”问题。目前主要依靠集中培训、发放宣传资料等传统方式，针对性和互动性不足。偏远地区、少数民族聚居区纳税人以及老年群体，政策信息难以有效触达；灵活就业人员没有固定的扣缴单位作为政策传递节点，传统宣传渠道难以覆盖；部分少数民族群众受语言、文化差异影响，对普通话宣传资料的理解存在障碍。同时，合规引导往往侧重于风险发生后的提示和整改，事前预防和事中辅导相对薄弱。
强化个税合规引导的贵州实践
贵州省税务部门紧扣“税收·法治·公平”主题，立足多民族文化资源、旅游经济优势和基层治理实际，探索形成了具有鲜明地域特色的合规引导路径。
将合规引导融入生产生活场景，从“被动答疑”向“主动送策”转变。在商圈场景中，于商业综合体设立“个税党支部宣传流动站”，围绕个人转让住房税收优惠、换购住房个税优惠等高频问题提供现场解读，辅导纳税人通过个税App填报专项附加扣除。在景区场景中，将税法宣传搬进黄果树风景名胜区，推出“税收飞行棋”真人挑战赛，将虚开发票、偷逃税等违法后果设为“陷阱格”，把合规经营、依法纳税转化为“前进奖励”，以沉浸式体验提升宣传效果。在社区和集市场景中，深入居民小区和乡镇集市设立税收宣传服务点，普及专项附加扣除政策、辅导个税App使用，努力实现政策宣传全域覆盖。
分层分类开展精准辅导，破解不同群体合规认知难题。针对个体工商户，开展“入户式”政策辅导，一对一讲解经营所得计税方法、纳税申报流程；针对各类扣缴义务人，依托涉税专业服务机构对从业人员开展专题辅导，讲解综合所得申报、专项附加扣除等政策要点及风险防控；针对广大自然人纳税人，重点演示个税App专项附加扣除操作流程，解答子女教育、赡养老人、住房贷款等与群众生活密切相关的扣除问题；针对青年群体，聚焦个税汇算、实习报酬、创业税费优惠等关键点。
融合民族文化创新宣传形式，提升税法传播的感染力。贵州税务将税法宣传与地方优秀传统文化相结合，探索出一条具有民族文化特色的合规引导路径。国家税务总局黔南州税务局邀请龙里县“黔韵说唱”特色理论宣传志愿服务队指导创作，将个税政策宣传与地方优秀传统文化相结合，短视频作品《黔南税务“黔韵说唱”特色理论宣讲短片之享个税福利！》在贵州省宪法宣传周短视频征集展播中荣获二等奖，让税法知识以更接地气的方式走进群众心中。
进一步优化个税合规引导的建议
夯实合规引导的数据基础，提升精准治理能力。在实施《互联网平台企业涉税信息报送规定》的基础上进一步深化数据应用。健全税务与市场监管、金融、不动产登记、出入境等部门的常态化信息交换机制，打通跨部门数据壁垒。在自然人电子税务局探索建立以自然人纳税人为核心的专门数据库，归集家庭成员关系、住房、贷款、跨境收入等信息。针对平台经济和灵活就业领域，督促平台企业严格落实涉税信息报送义务，通过数据整合与智能分析，对纳税人收入、扣除等涉税信息的完整性和真实性进行有效校验，为精准合规引导提供数据支撑。
构建全链条引导机制，实现合规管理关口前移。个税合规引导应从事后纠偏向事前预防和事中辅导延伸。事前通过正面典型宣传引导纳税人主动遵从；事中优化风险指标，提高提示提醒的精准度，减少“误报”对纳税人的影响；事后通过违法案例曝光形成震慑。同时充分发挥法治、风险、纳服、征管等多个部门的职能作用，提升个税合规引导的专业化水平。
扩大覆盖面，适配新业态发展需求。推广“场景化宣讲+精准化辅导”模式，根据不同群体的生活场景和行为习惯设计差异化的合规引导方案。对年轻群体，更多运用短视频、直播、平台推送等数字化形式，依托互联网平台向从业人员精准推送定制化政策解读和申报指引，降低灵活就业群体的合规成本。对老年群体和农村居民，依托社区、集市、村委会等线下场景开展面对面辅导。对少数民族纳税人，推广双语宣传、民族文化融合的宣传形式，让税法知识“看得见、摸得着、学得会”。
营造社会氛围，推动他律向自律转变。常态化开展个税合规申报典型案例的评选和宣传，树立依法申报、诚信纳税的鲜明示范，对主动自查补报、如实申报的纳税人给予正向激励，探索将个税纳税信用纳入社会信用体系，丰富守信激励场景。同时结合高频异议申诉案例和高风险场景，通过以案释法的方式划清法律红线，详细拆解违法后果，让纳税人清晰认知违法成本，推动纳税人从他律走向自律，营造法治公平的税收营商环境。
（作者单位：国家税务总局贵州省税务局）
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