年销售额临近500万元的小规模纳税人（以下称临界点纳税人）管理是基层增值税征管面临的一道“必答题”。
年销售额临近500万元的小规模纳税人（以下称临界点纳税人）管理是基层增值税征管面临的一道“必答题”。湖南省永州市民生行业小规模纳税人占比超90%，笔者调研发现，关联分设、拆分营收规避认定、“注册—超限—注销—再注册”避税闭环等问题仍然存在，临界点纳税人管理具有典型性和紧迫性。国家税务总局永州市税务局以数字化转型条件下的税费征管“强基工程”为牵引，从“精识别、优服务、严管控”三个维度入手，探索构建临界点纳税人治理新路径。
向数据要“精度”，让隐蔽经营“藏不住”
精准识别是有效治理的首要环节。调研发现，民生行业“不索票、不记账”的情况较为普遍，现金及二维码收款占比超60%，许多收入游离于发票监管之外。根据增值税法，年应征增值税销售额?超过500万元?的纳税人，?除特殊情形外，应当办理一般纳税人登记?。??部分纳税人通过“关联分设”的手段将销售额切割至500万元以下，传统征管手段难以穿透识别。对此，笔者认为可以通过内外数据交叉比对应用，实现临界点纳税人“找、验、管”。
唤醒内部数据，让模型自动“找”。整合发票、申报、登记、违法记录等内部数据，搭建动态监控模型，自动识别连续3个月开票额陡增50%以上、同一地址扎堆注册、顶额开票后迅速注销等12类高风险线索，实现高风险涉税对象精准筛选、快速定位。
引入外部数据，用多维信息“验”。联动人社、物流公司等，归集用工招聘、物流订单、水电用量等第三方数据，交叉验证真实经营体量。与市场监管部门建立月度信息比对机制，重点核查一址多照、亲属交叉注册、实际控制人重合等异常情形，从源头阻断经营主体销售额拆分路径。
构建标签体系，按风险等级“管”。根据经营规模、开票行为、关联关系等内容，构建风险标签体系，对临界点纳税人开展风险研判，并划分为红、黄、蓝三档风险等级。蓝档以跟踪观察为主，黄档实施定向核查，红档启动专项评估，实现差异化精准管控。
向服务要“温度”，让合规转型“转得稳”
为了破解临界点纳税人“不敢转、不愿转”为一般纳税人的难题，可将管理重心从“事后应对”向“事前疏导”转移。调研发现，民生行业上游的纳税主体多为小规模纳税人，人工成本高，可抵扣进项少，转为一般纳税人后税率跳升、短期税负增加，加之财务核算基础薄弱，纳税人顾虑重重。面对这种情况，应从服务方面发力，加强事前辅导，使纳税人转型之路更加顺畅。
用专业辅导打消顾虑。组建税务讲师团，下沉一线提供转型方案定制、税负测算等专属服务。聚焦年销售额400万元以上的临界商户，详细解读关联经营合并计税、拆分避税法律责任等规定；联合行业协会开设“个转企、小升规成长课堂”，以案释法。结合同行业真实数据，直观展示完善抵扣链条拉低税负的效应，有力破除“税负必涨”的片面认知。
用配套措施打通堵点。梳理分业态进项抵扣清单，辅导商户主动索取增值税专用发票。依托监控模型设置进项预警，按月推送提醒，对抵扣比例偏低的商户定向上门指导，提前归集进项凭证，有效缓解达标初期的资金占用压力。
用专人专策做实服务。为重点培育的临界点纳税人配备“税务服务专员”，从达标预警、政策辅导到一般纳税人登记，提供全周期一对一跟踪服务。2026年以来，永州市税务局已累计帮助84户小规模纳税人平稳完成一般纳税人登记，无一户因达标登记引发经营波动或注销回流，转型平稳率达100%。
向管控要“力度”，让闭环治理“管得住”
调研发现，目前基层税务管理中仍然存在简易注销门槛偏低、分类管理粗放、跨部门协同不足等问题。笔者认为，应当坚持分类处置与源头引导综合施策。
分级分类，提升风险识别力度。依托智慧监管平台实施差异化分级管理：纳税缴费信用优秀的主体以涉税提示、成长辅导为主；存在重大嫌疑的高风险主体列为重点纳税评估对象。建立“剖析一案、规范一行、治理一域”查管互动机制，将被查企业纳入重点关注名录库，同步对所处行业开展系统治理。目前，永州市税务局已对餐饮服务、居民服务等2个行业完成系统治理，行业平均申报销售收入提升16.8%。
闭环管控，加大源头阻断力度。收紧临界点纳税人简易注销权限，对年销售额超400万元主体实施注销前置税务清算，严查换壳避税行为，将查实的违规实际控制人纳入失信联合惩戒名单。深化“个转企、小升规”成长服务，宣讲企业化经营在融资、招投标等方面的规模效应，叠加相关优惠政策，引导商户走集约化发展道路。
协同共治，增强执法震慑力度。联合市场监管、公安经侦等部门建立信息通报和联合执法机制，对重大拆分避税案件实施联合查处，推动构建“税务吹哨、部门报到”的协同共治格局。永州市已有12家餐饮连锁企业通过整合上下游、规范财务管理，综合税负较分户经营下降2个—5个百分点，形成良好示范效应。
（作者系国家税务总局永州市税务局党委书记、局长）
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