在国际税收合作日益深化的背景下，加勒比地区正在从传统的离岸低税中心，加速转向主动对接并适应国际税收新规则。这一方向与全球税收治理从“逐底竞争”迈向“底线公平”的整体趋势高度契合。
在国际税收合作日益深化的背景下，加勒比地区正在从传统的离岸低税中心，加速转向主动对接并适应国际税收新规则。这一方向与全球税收治理从“逐底竞争”迈向“底线公平”的整体趋势高度契合。
7月30日—31日，经济合作与发展组织（OECD）与加勒比共同体/加勒比税收管理组织、英联邦税收管理员协会、美洲税收管理中心、国际货币基金组织加勒比区域技术援助中心及世界银行集团，在圭亚那首都乔治敦联合举办加勒比税收与发展区域会议。会议围绕全球最低税与税收激励、旅游业税收、税收管理现代化以及国际税收透明度标准实施等议题开展交流。
在国际税收合作日益深化的背景下，加勒比地区正在从传统的离岸低税中心，加速转向主动对接并适应国际税收新规则。
全球最低税成为区域税制重塑的重要议题
长期以来，加勒比地区是全球重要的离岸金融与低税辖区聚集地，开曼群岛、英属维尔京群岛、巴哈马等辖区以零税率或极低税率吸引跨国投资，税收激励构成其竞争优势的重要来源。然而，随着全球最低税（GloBE）规则的落地实施，15%的有效最低税率实质上压缩了传统税率竞争的空间。据OECD统计，截至2026年5月，共同应对税基侵蚀与利润转移（BEPS）的147个包容性框架成员中，已有60个以上颁布了全球最低税相关立法。规则适用的广覆盖使加勒比辖区难以置身事外。在此背景下，本次会议将全球最低税与税收激励列为重点议题，反映出辖区对规则适配的迫切需求。
值得关注的是，全球最低税规则在设计上通过“实质性排除”等机制，对基于经济实质的税收激励予以保护，这意味着加勒比辖区并非简单被动接受规则，而是探索将竞争重心从“低税率”转向“实质性投资与高效治理”。此外，合格国内最低补足税（QDMTT）赋予低税来源国对辖区内利润优先征税的权利，为加勒比辖区在规则框架内保留部分税收主权、引导实质投资提供了制度空间。会议期间，各方就如何在守住国内资源动员能力的同时，重构符合国际规则的税收激励体系展开讨论。这一方向与全球税收治理从“逐底竞争”迈向“底线公平”的整体趋势高度契合。
搭建常态化合作平台，加强区域税收能力建设
2025年3月，加勒比税务外联计划启动，由加勒比共同体牵头，联合国际货币基金组织、OECD及世界银行集团等多个国际组织共同实施。2026年，该计划持续开展。其中包括：2月聚焦税收教育与自愿遵从进行讨论；3月围绕增值税数字化转型进行讨论；4月围绕转让定价专题研讨，探讨支柱一金额B对分销活动的适用性，以及旅游业、分销业的转让定价风险；5月围绕电子发票与数字化持续交易报告展开研讨，伯利兹、毛里求斯分享了实施经验；6月聚焦税收数据能力建设开展研讨。这些研讨对于支持区域税收能力建设、同行学习与政策对话都发挥了一定的作用。
在国际税收透明度领域，由税收透明度与信息交换全球论坛主导的“加勒比对话”逐步推进，旨在支持加勒比地区落地应请求信息交换（EOIR）与共同申报准则（CRS）等国际税收透明度标准。该对话覆盖该地区16个国家，其中半数已是税收透明度与信息交换全球论坛成员。在法律框架层面，加勒比地区的制度建设持续推进。加勒比共同体于2025年宣布更新其税收协定，以对接国际税收规则和标准。多个加勒比离岸金融中心已着手落实新的国际标准。开曼群岛自2026年1月1日起实施了经修订的CRS及CARF（加密资产报告框架）国内法规；英属维尔京群岛亦自同日起实施CRS修订案（CRS2.0）；安圭拉于2026年7月1日生效了CRS2.0修订法规；巴哈马政府于2026年3月提出自动交换金融账户信息修正法案，以确保其CRS制度持续符合国际标准。这些立法行动表明，加勒比地区推动国际税收透明度标准从政策承诺，转化为具有约束力的国内法律规范。
对加勒比地区而言，税收透明度的深化具有双重意义：一方面，主动对接CRS、EOIR等标准，有助于摆脱“离岸避税港”的负面标签，重塑其在国际税收治理中的合规形象；另一方面，通过有效运用交换数据，辖区能够提升跨境税源管控能力，将税收透明度转化为实实在在的国内收入。随着全球税收透明度标准在加勒比地区的深入推进，相关辖区正逐步将CRS、EOIR等标准纳入本国制度建设与实施安排，区域透明度网络日趋紧密。
激励重心从“低税率”转向“高效治理”
加勒比地区的实践，本质上是小岛屿发展中国家在全球税收治理变局中的适应性调整。辖区经济体量小、税基狭窄、对国际资本流动高度敏感，全球最低税与透明度标准的双重约束，迫使其重新定位税收政策的功能：从依靠税率优惠吸引资本，转向依靠营商环境、基础设施与征管效率提升竞争力。
从加勒比地区的实践可以看出，在设计区域性、行业性等特定税收激励规则时，须统筹考量全球最低税规则的合规约束。随着15%全球最低税率的广覆盖，单纯依靠低税率的激励工具，可能因有效税率不足而失效。应推动激励重心从“低税率”转向“实质性投资与高效治理”，在守住国内资源动员能力的同时契合国际规则。
（作者单位：国家税务总局税收科学研究所、中国国际税收研究会）
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