不久前，证监会、财政部修订发布《证券期货违法行为“吹哨人”奖励工作规定》（中国证券监督管理委员会?财政部公告〔2025〕23号），进一步完善举报制度，以更好适应资本市场高质量发展和监管执法工作要求。
不久前，证监会、财政部修订发布《证券期货违法行为“吹哨人”奖励工作规定》（中国证券监督管理委员会?财政部公告〔2025〕23号），进一步完善举报制度，以更好适应资本市场高质量发展和监管执法工作要求。
证券期货违法行为中的“吹哨人”，是指了解证券期货违法行为情况、掌握线索及证据，愿意为保护投资者合法权益担当责任，主动向中国证监会提供证券期货违法行为线索的单位或者个人。2014年6月，证监会发布实施《证券期货违法违规行为举报工作暂行规定》，设立重大违法线索有奖举报制度。此次直接将举报人称呼为“吹哨人”，与国际接轨，以更好体现“吹哨人”的正义担当精神，突出激励导向。
新规最引人注意的变化，在于较大幅度提高奖励标准。根据新规定，奖励金额由占案件罚没款金额的1%提升为3%。提供重大违法行为线索的，奖金上限也从10万元提升为50万元。提供的案件线索在全国范围内有重大影响，或者涉案数额特别巨大，或者“吹哨人”为内部知情人员的，每案奖金上限从30万元、60万元统一提升至100万元。
2026年1月，国家税务总局发布《2026年税务部门规章制定计划》，其中就有修改《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（以下简称暂行办法）的内容，笔者认为正当其时。
在税务稽查案件中，违法线索来源于举报的为数不少。无论税务大数据、人工智能多么发达，都不能代替举报的作用。因为举报人多为内部知情人士，甚至曾经参与了违法活动，对违法行为、违法手段和相关证据相对了解，其提供的举报线索准确翔实。因此，鼓励税务违法行为举报是国内外通行的做法。例如，美国国内收入局（IRS）自2007年起实施“吹哨人计划”，为提供税务违法行为线索的“吹哨人”提供奖金作为鼓励。“吹哨人计划”奖励机制要求“吹哨人”提供的信息能够成功追回税款。如果举报信息使税款、罚款和利息追缴成功，符合条件的“吹哨人”能够获得追回款项和罚金15%—30%的经济奖励。IRS公布的年度报告显示，其在2024财年向105名举报人发放了总计1.235亿美元奖金，相关举报信息帮助政府追回约4.744亿美元税款。
暂行办法自2007年3月1日起施行，规定举报税收违法行为最高奖励金额为10万元，“收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金”，奖励比例显然较低。笔者建议，修订完善税收违法行为“吹哨人”奖励相关制度。
提高奖励比例。不可否认，很多人举报的目的不是为了奖励，但奖励仍然是十分必要的。对“吹哨人”的奖励规定，是为了更好地彰显其正义担当精神，激励更多人站出来，提供关键线索，提升税收违法行为发现概率，帮助税务机关快速锁定隐蔽复杂的税收违法行为。建议参考证监会新规定，按照查补税款的适当比例计算奖励金额，并合理设置封顶金额。
完善保护机制。证监会新规定明确对“吹哨人”身份信息实行匿名管理，严格规范收集处理内部知情人员个人信息。任何单位和个人不得以任何手段打击报复“吹哨人”，不得以解除、变更劳动合同或者其他方式阻拦、限制或者干扰内部知情人员提供违法线索。暂行办法在修订中也应建立完善对税收违法行为“吹哨人”的保护机制，让人敢于“吹哨”、安心“吹哨”，解除“吹哨人”后顾之忧，构建“激励—保护”双重机制。
加大宣传力度。许多人不知道举报税收违法行为有奖励，也不清楚奖励金额是多少。笔者建议借鉴IRS的做法，公布全年对“吹哨人”奖励金额等信息，激励潜在“吹哨人”举报税收违法行为。同时，向社会传递税务机关“零容忍”打击税收违法行为的强烈信号，助力构建公开、公平、公正的市场秩序。
（作者单位：国家税务总局北京市税务局）
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