近日，文化和旅游部印发《旅游强国建设“十五五”规划》，这是首个以“旅游强国”为主题的国家级专项规划。规划提出，到2030年，旅游业高质量发展取得明显成效，国内居民出游人次达83亿，入境旅游人次达1.9亿。
近日，文化和旅游部印发《旅游强国建设“十五五”规划》，这是首个以“旅游强国”为主题的国家级专项规划。规划提出，到2030年，旅游业高质量发展取得明显成效，国内居民出游人次达83亿，入境旅游人次达1.9亿。
笔者认为，围绕规划作出的大力发展入境旅游、培育壮大旅游业发展新动能、优化旅游空间布局与释放消费潜力等部署，税收应精准发力，以离境退税撬动入境消费，以税费支持驱动行业智能化绿色化融合化转型，发挥对旅游空间布局优化和消费潜力释放的引导作用，推动旅游业高质量发展。
加力优化离境退税，让外国游客更好体验“中国购”
规划提出，持续完善免税退税政策。其中，离境退税直接关系境外游客的消费体验，是撬动入境消费的重要杠杆。
近年来，离境退税政策持续迭代升级。2025年4月，1.0版政策将起退点从500元下调至200元，现金退税限额从1万元提高至2万元。2026年5月，2.0版政策发布，自2026年7月1日起，实行小额抽检制、全面推行无纸化办理，推动“即买即退”异地互认，离境期限统一延长至28天。
政策效应迅速显现——2025年中国离境退税销售额同比增长近一倍，仅一年的销售规模就基本等同于2015年政策实施以来到2024年10年的总和。2026年一季度，退税笔数同比增长近5倍。2026年上半年，办理离境退税的境外旅客数量同比增长366%，退税商品销售额和退税额同比增长69%。截至2026年4月，在北京，退税商品中国货品牌占比已达46%。离境退税不仅拉动了消费总量增长，更引导境外旅客从购买国际大牌转向青睐中国国货精品。
下一步，应持续扩大退税商店覆盖面，在国际消费中心城市、重点旅游城市、热门景区、核心商圈加密布局；进一步提升退税便利化水平，支持现金、银行卡、移动支付等多种方式；加强政策国际宣传推广，让更多境外旅客知晓并享受政策红利，更好体验“中国游”“中国购”。
税费政策精准支持，驱动行业智能化绿色化融合化转型
规划提出，着眼于建设现代化产业体系，坚持智能化、绿色化、融合化方向，因地制宜发展新质生产力，塑造发展新优势，推动旅游业整体跃升。税收政策应在智能化、绿色化、融合化三个方向精准发力。
在智能化方面，符合条件的文旅企业被认定为高新技术企业后，可减按15%的税率缴纳企业所得税；研发费用可按实际发生额的100%税前加计扣除；新购进的单位价值不超过500万元的数字化设备，可一次性税前扣除。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》提出，提高企业研发费用加计扣除比例。未来可针对智慧旅游平台建设、旅游大数据应用等新兴领域，加大政策支持力度，进一步降低创新门槛。
在绿色化方面，旅游企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，可按投资额的10%抵免当年应纳税额；销售自产的以餐厨垃圾、农林剩余物等为原料的资源综合利用产品，可按规定享受增值税即征即退；经批准改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5至10年。建议进一步完善绿色税收体系，对生态旅游区建设、低碳出行配套设施投资等给予更具针对性的激励。
在融合化方面，文化创意、数字文旅等企业符合高新技术企业认定条件的，可减按15%税率征收企业所得税；经营性文化事业单位于2022年12月31日前转制为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日免征企业所得税；对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税；“旅游+农业”中，农业生产者销售自产农产品免征增值税，从事农林牧渔项目可减免企业所得税；“旅游+体育”中的赛事运营、户外运动基地等，可按规定享受文化体育服务增值税减免、小微企业所得税减免。在落实好相关支持政策的基础上，税务部门需密切关注新业态边界模糊带来的政策适用难题，为旅游业融合化发展的新业态提供更加精准的税费政策适用指引。
加强政策协同，优化旅游空间布局与激发消费活力
规划首次对拓展海洋旅游发展空间专门作出部署，并将“释放旅游消费潜力”列为重点任务。
在空间布局优化方面，税收政策着眼于全国“一盘棋”，通过区域间优惠政策的差异化设计与协同配合，引导旅游产业资源合理流动和高效集聚。例如，西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中产业项目为主营业务且相关收入占比60%以上的旅游企业，减按15%的税率缴纳企业所得税；湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。针对海洋旅游新空间，建议对海岛旅游开发、邮轮游艇经济等新兴领域研究制定相应政策支持方案，例如平潭等地已率先探索对游艇制造、开发以及游艇旅游等企业，减按15%征收企业所得税。同时，税务部门应进一步加强跨区域政策执行协同，为跨区域旅游线路和产品流通营造公平统一的税收环境。
优化空间布局侧重从供给侧引导旅游资源合理配置，释放消费潜力则侧重从需求侧降低旅游消费门槛，二者协同发力，推动旅游业高质量发展。
在释放消费潜力方面，规划首次提出旅游普惠性目标。税收政策从“降成本稳价格”与“减负担促公平”两个层面协同发力。在“降成本稳价格”层面，旅游服务企业向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费，和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，有效避免重复征税；月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税；“银税互动”将纳税缴费信用转化为融资信用，为旅游企业引来资金活水。在“减负担促公平”层面，纪念馆、博物馆等举办文化活动的第一道门票免征增值税，公园、名胜古迹自用的房产土地免征房产税和城镇土地使用税，有力支撑公共文化场所维持低价或免费开放。今后应更加注重惠及农家乐、民宿、乡村旅游合作社等中小经营者，通过精准的税收减免和便利化服务，降低创业门槛和经营负担，让更多群众参与旅游业发展、分享旅游红利。
（作者单位：中国社会科学院大学应用经济学院税收政策与治理研究中心）
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