微短剧作为数字时代文化消费的新形态、文化出海的新载体，以其单集时长短、传播效率高的特点，近年来呈现爆发式增长态势。
微短剧作为数字时代文化消费的新形态、文化出海的新载体，以其单集时长短、传播效率高的特点，近年来呈现爆发式增长态势。据市场机构统计，截至2025年9月，我国微短剧相关企业达10.02万家，仅2025年前9个月就新注册了1.68万家相关企业。
笔者在调研中发现，微短剧产业在快速成长过程中呈现出独特的涉税特征。一方面，该产业具有模式新颖、主体分散、环节复杂等特点，部分企业在适用支持文化产业发展和科技创新的税收政策、获取合规抵扣凭证等方面存在一些实际困难。另一方面，随着微短剧出海进程加快，企业对跨境税收政策理解不深，对常设机构判定、境外税款抵免等国际税收规则把握不准，迫切需要具有针对性的税收辅导和服务。面对这些新情况新问题，税务部门应坚持寓管理于服务，从以下几个维度着力提升行业税收治理效能。
一是强化政策精准落实，规范政策适用管理。目前，国家在支持文化产业发展、鼓励科技创新及推动服务出口等领域已形成较为完善的政策支持体系。然而调研显示，部分企业反映现有的一些扶持政策更倾向于对市场成功后的激励，而对于创作前端普遍面临的融资难、试错成本高等问题，政策的感知度和帮扶的及时性尚有提升空间。对此，税务部门可主动发挥扎根基层、贴近市场的优势，推动政策供给与服务重心适度前移，深入把握微短剧行业在创作周期、盈利模式和产业链构成等方面的特殊性，推动形成更具针对性的政策清单。特别是针对企业反映的“创作前端支持不足”问题，可与产业主管部门联合开展专题调研，系统评估现有政策在覆盖面和时效性上存在的盲区，为优化产业扶持模式提供有力支撑。同时，创新政策宣传辅导方式，通过编制行业专属指南、开展“税务服务进园区”等活动，将专业政策语言转化为企业易懂的经营语言，切实提高政策落实的精准度。
二是优化跨境税收服务，助力微短剧有效出海。税务部门应立足微短剧出海的特点和需求，构建全方位、专业化的服务体系，护航企业在国际市场中行稳致远。着力提升跨境税收服务的便利化水平，依托电子税务局等数字化平台，优化跨境涉税业务办理流程，提高服务效率。同时，增强服务的专业性，针对微短剧出海面临的境外税制复杂、政策多变等挑战，组织专业团队为企业提供个性化税收解决方案。通过编制国别税收指南、开展专题培训等方式，帮助企业熟悉投资目的地税收环境，提升跨境经营税收合规能力。建立健全跨境税收风险防控机制，完善税收争议解决渠道，及时发布境外税收政策变化提示和风险预警，切实维护企业境外税收权益。
三是加强税务大数据分析，提升行业治理精准度。面对微短剧产业模式新、主体散、链条短的特点，税务部门应充分运用税务大数据，实现对行业税收风险的精准识别与高效应对。要依托税收征管信息系统，动态归集微短剧企业的发票开具、纳税申报、优惠享受等数据，通过建立行业风险指标模型，对“上游无票”、收入确认异常等共性风险进行智能扫描，及时通过提示提醒、政策辅导等方式进行预警和引导。在部门协同方面，税务部门应主动加强与广电、文旅、网信等主管部门的协作配合，推动纳税缴费信用评价结果与企业在项目申报、融资授信、市场准入等方面的关联应用，构建守信激励、失信惩戒的信用监管格局，引导微短剧企业全面提升合规经营水平。
四是坚持依法治税原则，严守税收公平底线。在鼓励创新、支持微短剧新业态发展的过程中，税收政策的适用应当始终坚持公平公正原则。一方面，严格落实税收法定原则，重点防范虚开发票、隐匿收入等行为，努力确保所有经营主体依法平等纳税。另一方面，通过优质服务引导纳税遵从，帮助企业在发展初期就建立规范的财税管理制度。调研发现，部分微短剧企业因成立时间短、会计力量薄弱，往往在创业初期忽视税务合规，待规模扩大后，历史遗留的涉税问题就可能成为制约发展的障碍。为此，税务部门应当主动前移服务关口，为新办企业提供“税务健康体检”服务，帮助企业及时发现和整改涉税风险，为长期健康发展夯实基础。
微短剧的兴起是数字时代我国建设文化强国、推进文化产业发展的一个缩影。税务部门应立足国家战略全局，不断提升行业税收治理能力，在坚持税收公平和中性的前提下，通过依法征税、精准服务、科学管理和协同共治，积极引导微短剧等新业态实现从规模扩张向高质量发展的转型升级。
（作者单位：国家税务总局广州市税务局）
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