税收优惠政策从“规模扩张”向“制度优化”转型，是应对当前冲击挑战的务实举措，也是推动经济高质量发展的长期战略。
税收优惠政策从“规模扩张”向“制度优化”转型，是应对当前冲击挑战的务实举措，也是推动经济高质量发展的长期战略。
近日召开的中央经济工作会议提出，“要继续实施更加积极的财政政策。保持必要的财政赤字、债务总规模和支出总量，加强财政科学管理，优化财政支出结构，规范税收优惠、财政补贴政策”，明确以更加精准有效的财税政策，支持重点领域发展，提升经济质量和民生福祉。
笔者认为，为应对当前冲击挑战，推动经济高质量发展，税收优惠政策应实现从“普惠”到“精准”调整，从“规模扩张”向“制度优化”转型，使税收更好地发挥调节经济、促进公平、保障民生的作用，为“十五五”良好开局提供有力支撑。
统筹规范税收优惠
会议明确提出“规范税收优惠”，表明近年来我国实施的大规模、普惠式税收优惠将转为更加精准、规范的税收支持政策，通过结构性优化实现“精准滴灌”，既保障重点领域发展需求，又确保财政可持续性，为经济高质量发展提供有力支撑。
清理不合时宜优惠政策。对现有税收优惠政策进行梳理，清理不合法、不合理、不合时宜的政策，及时退出临时性、应急性的政策，避免资源浪费和恶性竞争，营造公平竞争市场环境。规范后的税收优惠政策将更加精准地聚焦科技创新、绿色发展、中小微企业等国家重大战略、重点领域，确保有限财政资金真正用在“刀刃”上。
完善税收优惠政策制度。在清理不合时宜优惠政策的同时，对合理的税收优惠政策加强制度建设，从而将税收优惠纳入法治化、制度化轨道。通过完善税收法律体系，将科学有效的短期性政策措施转化为长期制度安排，巩固结构性减税降费成果，增强税收政策可预期性、可持续性，为企业和居民提供更加稳定的税收政策环境。
建立政策效果评估机制。通过建立政策效果评估机制，对现有税收优惠政策进行全面、系统、科学评估，及时调整不利于统一市场形成、资源配置的税收优惠政策，实现“有进有退”的动态管理。同时，将税收优惠政策纳入宏观政策取向一致性评估，与财政、货币、产业等政策形成协同效应，提升税收优惠政策效用。
优化税收优惠政策导向
在外部环境变化影响加深，国内供强需弱矛盾突出，重点领域风险隐患较多的背景下，精准的税收优惠政策有助于提升经济韧性，因此有必要优化税收优惠政策导向。
支持科技创新发展。贯彻落实会议提出的“坚持创新驱动，加紧培育壮大新动能”要求，应更加注重对科技型中小企业的税收支持，通过研发费用加计扣除等支持政策，降低企业创新成本，并优化税制以适应人工智能、量子信息、平台经济等新技术、新业态、新模式的发展需要。
引导绿色低碳转型。贯彻落实会议提出的“坚持‘双碳’引领，推动全面绿色转型”要求，应加快完善包括环境保护税、资源税、消费税等绿色税种以及增值税、企业所得税等绿色税收政策在内的绿色税收体系，对环境保护、资源回收行业给予适当倾斜，引导企业节能减排，加快绿色低碳技术应用，支持新能源、节能环保产业发展。此外，与碳排放权交易市场相配合，通过税收支持政策鼓励企业参与碳交易。
助力保障改善民生。贯彻落实会议提出的“坚持民生为大，努力为人民群众多办实事”要求，应进一步提升“一老一小”税收支持政策的精准性，如优化赡养老人、子女教育等专项附加扣除标准，减轻家庭负担。此外，会议提出“释放服务消费潜力”，可通过增值税、所得税减免等措施，支持文化旅游、健康养老、体育赛事等服务消费的发展。
应对税收优惠政策转型挑战
税收优惠政策转型不仅涉及目标层面的调整，还应聚焦政策实施过程中的堵点、难点，应对和处理好政策转型中的各种挑战。通过标准化执行、协同化施策、精准化服务，为高质量发展赋能。
应对地方执行差异挑战。由于不同区域经济发展水平差异大，税收优惠政策执行有时会出现偏差，偏离政策初衷。化解地方政策执行差异，应建立更加精细化、可操作的政策执行指南，以及统一规范的政策执行标准，并引入第三方评估机制，加强税收优惠政策执行效果监督与评估，及时纠正执行偏差，确保政策目标得以实现。
应对政策协同效应挑战。税收政策与财政、货币、产业等政策协同性不足，可能出现政策“打架”或“空转”，导致出现资源错配、套利风险，使政策效果打折扣，难以形成宏观调控合力。应建立高效跨部门协调机制，搭建多维度政策效果监测体系，通过数据监测与动态评估，为政策协同提供支撑。
应对企业适应能力挑战。针对企业特别是中小微企业对税收优惠政策理解不足、适用能力不强、合规成本较高等适应性挑战，应通过多种渠道开展税收政策解读，帮助企业准确把握政策要点，充分享受政策红利，如设立专门税收政策咨询服务平台，提供个性化、专业化辅导，提高政策适用能力，降低企业合规成本。
（作者系上海财经大学财税投资学院教授）
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