对于一般纳税人或出口企业，放弃免税是允许的，但需要遵守以下严格限制：一般纳税人一经放弃免税权，其全部增值税应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一特定免税项目放弃，也不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃。
纳税人原则上可以放弃免税而选择缴纳增值税，但对于小规模纳税人，法律设置了特殊规则，赋予其更大的灵活性。具体分析如下：
一、一般规定：可以放弃，但限制严格
对于一般纳税人或出口企业，放弃免税是允许的，但需要遵守以下严格限制：一般纳税人一经放弃免税权，其全部增值税应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一特定免税项目放弃，也不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃。36个月不得再申请：放弃免税后，36个月内不得再申请免税。比如批发、零售的蔬菜及部分鲜活肉蛋产品免征增值税。但纳税人不能只选择蔬菜免征，而鲜活肉蛋产品不免征。
备案要求：需要向主管税务机关提交书面声明(如《增值税纳税人放弃免税权声明表》)进行备案，通常自提交备案资料的次月起生效。
发票限制：放弃免税权后，可以开具增值税专用发票。
二、小规模纳税人的特殊例外：未达起征点的可以选择部分放弃
根据2026年1月30日发布的《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(2026年第4号)及《增值税法》相关规定：可以选择部分放弃：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的(如月销售额10万元以下)，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税，并开具增值税专用发票。可以部分放弃减税：适用减按1%征收率征收增值税政策的，也可以选择全部或者部分应税交易放弃减税(例如按3%征收)，并开具增值税专用发票。
举例说明：某小店是小规模纳税人，本月销售额8万元(未达起征点，本可全免)。如果客户要求其中2万元的销售开具专票：他可以就这2万元放弃免税，按1%征收率缴税，开具专票;剩下的6万元销售额，照样可以享受免税，开具普通发票。如果客户要求开具3%的专票，他还可以进一步放弃减税，就这2万元按3%缴税开票，其余6万元仍免税。
小规模纳税人即使开具了专票(放弃了部分免税)，也不需要向税务机关书面备案声明“放弃免税权”，因此不受36个月不得享受免税的限制。下次发生符合免税条件的业务，仍可免税。专票必须缴税：只要开具了增值税专用发票，该笔收入就必须按照规定缴纳增值税(因为受票方可抵扣)，无法享受免税。
相关推荐
-
关于中国“十五五”期间税制改革的初步探讨
就已由全国人大及其常委会制定法律的税种而言，税制需进一步完善、税法需修改的，也应及时修改，如个人所得税法。有些过去在特定情况下设立的税种已逐渐失去其存在的意义，可考虑并入相关税种或取消，如烟叶税；有些新的税种则应根据需要设立，如社会保险税。
-
-
-
增值税法适用谈（之二）——注意一般纳税人简易计税和差额征税的管理变化
增值税法及配套政策施行后，增值税一般纳税人简易计税和差额征税纳入增值税优惠政策事项，相关纳税人需要全面学习、准确理解有关规定，以及时享受政策利好、避免错误适用。
-
-
“共享智造”：别在共享中“制造”税务风险
“共享智造”模式呈现出交易频率高、参与主体多、业务链条长的特点，跨企业、跨区域共享设备、技术、人才、服务等资源，存在收入性质难以界定，用工关系界定模糊，税目税率混淆等问题，易引发系统性风险，需要引起足够重视。
