今年是中老建交65周年。中老铁路通车以来，双边经贸合作持续深化，中国是老挝的第一大投资国和第二大贸易伙伴。
今年是中老建交65周年。中老铁路通车以来，双边经贸合作持续深化，中国是老挝的第一大投资国和第二大贸易伙伴。近年来，老挝通过修订所得税、增值税等税收法规，逐步对接国际税收规则。建议赴老挝投资的中国企业，关注最新的政策调整，合规适用税收协定及老挝国内法，有效防控税务风险。
熟悉最新税法变动
老挝税制包括直接税和间接税。其中，直接税主要包含利润税、所得税、定额税、手续费和服务费、环境税，间接税主要包含增值税和消费税。
在直接税方面，老挝利润税基准税率为20%，文教创新类项目可享受5%优惠税率，替代种植等农林项目优惠主要集中在进口设备、原材料免税。采矿特许出口项目利润税税率最高可达35%；酒类、烟草企业适用22%利润税。
2026年7月起，老挝新版所得税法施行，年营收5000万老挝基普（约合1.5万元人民币）以内的微型企业，按净利润5%缴纳利润税；个人所得税免征额上调至250万老挝基普。同时，废除旧法分行业差异化征税模式，对未规范建立会计账簿、未按要求履行申报义务的企业，由税务机关强制核定征税，并引入独立交易原则、关联交易资料留存、最低企业所得税等规则。
老挝实行凭合法凭证税前扣除制度，新法第18条要求单笔100万老挝基普以上境内支出、全部境外支出须对公转账。无票支出可能带来纳税调增风险。在老挝，农业、基建项目存在大量零散用工与小额采购，较难取得正规发票。在税务稽查环节，当地税务机关可按照较高核定利润率调增应纳税所得额，项目规模越大，补税风险可能越高。
需要提醒的是，老挝的办税系统建设相对滞后，申报平台仅提供老挝语版本，系统运行稳定性不足，部分偏远地区沿用纸质申报。建议企业细致了解相关政策，有针对性地做好投资和税务安排。
合规适用税收协定
投资老挝，常设机构的判定是一个关键事项。中老税收协定对于“工程常设机构”的判定以12个月为标准。通常情况下，老挝税务机关不认可拆分工程标段，而是合并计算整体工期。根据中老税收协定，非居民企业派员在老挝为同一项目或关联项目提供劳务服务，在任何12个月中连续或累计超过183天的，即构成劳务常设机构。同时，设备配套劳务可能会被定性为特许权使用费，由此产生额外预提税。
在老挝，股息、利息按10%征收预提税，特许权使用费按5%征收，技术服务费按3%征收。中老税收协定设置了优惠税率，需履行当地备案手续。部分地区对“受益所有人”的认定较为严格，导管架构不得享受税收协定待遇。因此，建议“走出去”企业关注“受益所有人”认定要求及所在地区的落地情况，有针对性地采取措施。
目前，老挝已明确执行独立交易原则，但缺少配套操作细则，企业须留意关联交易转让定价风险。其中，集团内部原料购销、股东贷款、跨境技术服务属于重点。2026年老挝新版所得税法强化关联资料留存义务，若企业未规范准备转让定价文档，容易引发特别纳税调整风险。同时，全球最低税规则落地后，若跨国集团符合条件，其老挝子公司实际有效税率低于15%，集团可能需就低于15%的差额补缴补足税。
搭建税务风控体系
笔者建议，赴老投资的“走出去”企业可通过搭建“投资—运营—争议应对”的全流程税务风控体系，规范票据与关联交易管理，用好各类渠道保护自身合法权益。
投资前期，做好尽职调查，综合测算投资成本。在测算成本时，企业不能只考虑名义税收优惠，要将审计、年检、区域征管差异纳入综合评估。搭建具备实质的控股架构，规避导管公司模式，留存人员、办公、经营决策相关材料，保存完整证据链。企业如果需要开展工程施工活动，应科学规划工程工期，妥善留存雨季停工、地质延误等书面证明，防范常设机构认定风险。跨国集团还要提前评估全球最低税规则可能带来的影响，并做好有效应对。
投资运营期，企业应强化日常财税管理。在合同中，企业要明确开票相关义务，针对小额无票支出建立专项台账，完整留存转账、收货、劳务记录，主动提交证明材料，争取合理的核定区间。同时，建议企业按年度归集整理转让定价可比资料，集团借贷利率应参考当地水平。根据当地征管要求，7月20日前完成上半年申报缴款，12月31日前完成全年汇算缴款，按期申报缴税，避免产生滞纳金。
需要提醒的是，老挝行政复议与司法处理周期较长，若发生税企分歧，企业可委托当地专业服务机构沟通协调。若协商未果，在资料完备、符合受理条件的前提下，企业可申请启动相互协商程序，化解双重征税等涉税争议。
（作者单位：国家税务总局云南省税务局）
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