前段时间，国家税务总局发布《关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号，以下简称本公告）
前段时间，国家税务总局发布《关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号，以下简称本公告），明确自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者（以下简称自然人出售者）通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按照0.5%预缴经营所得个人所得税。本期编发国家税务总局所得税司相关解读，供读者参考。
问：为什么要调整“三流合一反向开票”经营所得个人所得税预缴率？
答：“三流合一反向开票”，主要是指通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收活动信息，实现资源回收企业在线上支付平台向自然人出售者发起付款时，系统自动完成自然人出售者应纳税款计算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流“三流合一”，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。
该模式对于资源回收企业来讲，具有次月无须再为自然人出售者代办申报、无须单独建立各类证明业务真实性的收购台账、流程更为规范等优点。对于自然人出售者来讲，也具有开票即缴税、涉税风险更小等优点。为鼓励更多资源回收企业和自然人出售者选择“三流合一反向开票”模式，同时结合“三流合一反向开票”可以实现销售额实时累计的技术优势，我们适当调低了该模式经营所得个人所得税预缴率。
问：本公告对“三流合一反向开票”经营所得个人所得税预缴率如何调整？
答：按照本公告规定，自2026年7月1日起，自然人出售者通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按0.5%预缴经营所得个人所得税。同时，自然人出售者通过其他方式“反向开票”销售报废产品，仍按销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。
例如，假设2026年11月25日，出售者李某通过“三流合一反向开票”，向资源回收企业甲首次销售收购的报废产品金额为30万元。2026年7月1日至此次销售前，李某已在另一资源回收企业乙“三流合一反向开票”40万元，并预缴税款40×0.25%＝0.1（万元）。那么此次“三流合一反向开票”需预缴的税款为（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1（万元）。
问：自然人出售者通过“三流合一反向开票”取得的销售收购报废产品的收入，还要办理经营所得个人所得税汇算清缴吗？
答：按照本公告规定，“三流合一反向开票”除预缴率存在差异外，其他服务与征管规定按照《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）执行。因此，自然人出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴。
仍以上述李某为例，在次年办理经营所得个人所得税汇算清缴时，如果该年度没有其他“反向开票”收入且无其他经营所得收入，也无法获取完整、准确的成本费用资料、不能正确计算年应纳税所得额，税务机关按照5%的应税所得率、适用5%—35%的税率核定征收税款，全年应纳税款为（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2（万元）。由于已预缴税款与全年应纳税款相同，因此李某汇算清缴无须退补税。
问：资源回收企业如果想通过“三流合一反向开票”，具体如何进行准备？
答：资源回收企业如果想通过“三流合一反向开票”，需要做好如下准备工作：
（一）选取相应的支付平台（如银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等），开通相关账户。
（二）由支付平台通过电子税务局邀请资源回收企业作为乐企使用单位，资源回收企业通过电子税务局确认同意。
（三）根据资源回收企业的自身业务需求，由支付平台组织接口开发和功能对接。
（四）功能对接完毕后，在资源回收企业线上付款时即可自动触发“三流合一反向开票”。
问：资源回收企业“三流合一反向开票”时，自然人出售者如何进行操作？
答：资源回收企业“三流合一反向开票”时，各支付平台自然人出售者的操作流程略有差异。以支付宝平台为例，具体流程如下：
（一）资源回收企业从自然人出售者处收购废品，录入货物名称、单价、重量等交易信息后，平台自动计算支付金额、自动预填发票、自动生成待缴税费信息。
（二）资源回收企业向自然人出售者展示“付款码”。
（三）自然人出售者扫码后缴纳税款入库，货款自动转入自然人账户，发票自动开具、上传。
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