调研发现，对跨境电商行业的税收征管面临部门协同不足、国际协调复杂、中小微企业合规能力偏弱等现实问题。
调研发现，对跨境电商行业的税收征管面临部门协同不足、国际协调复杂、中小微企业合规能力偏弱等现实问题。笔者认为，推动跨境电商持续健康发展，需要多方联动、协同发力，完善制度供给，强化行业自律，不断优化税收营商环境。
跨境电商面临的一些涉税难点
增值税政策对跨境电商的影响。增值税法实施后，优化了涉及跨境电商的出口退税管理等相关税收规则。在跨境零售进口方面，原部分小额免税商品被纳入征税范围，中小型B2C进口企业成本压力或将增大。在跨境出口方面，规模较大的B2B出口企业往往对发票、报关、收汇等单证管理较为规范，退税凭证较为齐全，能够充分享受简化退税红利，压力将有所下降；一些中小型B2C、C2C出口企业若难以取得合规退税凭证，将无法适用出口退税政策。调研发现，实务中许多出口零售业务的出口报关基于市场专业分工而委托跨境电商平台与承运物流企业安排，跨境电商企业通常无法获取报关清单信息，后续可能难以办理增值税无票免税手续和企业所得税核定征收手续。
海关监管与税务合规衔接不够通畅。一是企业申报填制信息口径不一致，报关品名、数量、金额与实际交易、财务核算数据难以完全匹配，容易导致申报比对通不过，产生补税、罚款等风险。二是跨部门信息共享不充分，税务、海关、外汇、支付平台数据尚未完全贯通，境外收款、物流轨迹与报关信息核验难度较大。三是重复报送、多头申报现象依然存在，企业需分别向海关、税务部门报送相似资料，流程较为繁琐，中小微企业缺乏专业财税人员，操作失误率较高。
国际税收协调难度较大。各国增值税税率、征税范围、优惠政策差异显著，企业面临多重税制适配压力，易发生重复缴税或未足额缴税。传统常设机构规则难以适应跨境电商的交易特点，税收管辖权争议增多，部分国家开征数字服务税进一步加大企业经营成本的不确定性。
促进跨境电商健康发展的建议
笔者认为，推动跨境电商持续健康发展，不仅需要企业筑牢合规根基，也需要完善制度供给和强化行业自律，多方联动、协同发力，促进我国跨境电商行业朝着规范化、集约化、全球化方向稳步前行，为构建新发展格局、推动对外贸易转型升级提供更强支撑。
建议细化跨境电商税收配套细则，明确B2C、C2C征管标准，完善无票免税适用条件、退税流程口径，减少政策模糊地带。深化跨部门协同，推动建设全国统一的跨境电商数据共享平台，实现税务、海关、外汇、支付、物流数据互联互通。推行“一次报送、多方复用”，取消重复提交材料，降低企业合规成本。加强国际税收协调，积极参与数字税收规则构建，完善双边税收协定，健全税收信息交换与争议解决机制。
实施分类精准监管，对诚信企业给予快速退税、低抽查率等激励；对小微企业实行容错纠错机制，轻微违规以提醒整改为主。强化惠企服务，搭建政策辅导平台，开展常态化培训与一对一帮扶。参考江苏“退税伴企行”模式，畅通退税绿色通道，完善信用修复机制。建立跨境电商出口货物溯源机制，打击买卖跨境电商出口数据行为。
推广区块链电子凭证应用，实现订单、物流、支付、报关信息上链存证、不可篡改。建设跨境电商税务数字风险控制系统，对发票配比、货资匹配度进行动态监测。开发一站式智能办税小程序，实现交易、物流、支付、报关数据自动抓取、税额自动计算、申报表自动生成、直连电子税务局完成申报缴税，真正实现企业办税“一次不用跑、全程线上办”。
（作者单位：国家税务总局江阴市税务局）
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