英国皇家税务海关总署官网显示，今年7月，英国将推出大项目税收事先裁定，符合条件的申请者提交申请后，英国税务机关将对项目的涉税问题出具明确的书面意见。
英国皇家税务海关总署官网显示，今年7月，英国将推出大项目税收事先裁定，符合条件的申请者提交申请后，英国税务机关将对项目的涉税问题出具明确的书面意见。
适用范围
英国的大项目税收事先裁定，适用于尚未进行纳税申报且支出不低于10亿英镑的投资项目。其中，支出需要与该项目有关且在英国境内，比如商品、服务、无形资产、不动产等支出，不包括融资成本、股权投资等。对于英国境内支出与境外支出，应按照公允性、合理性原则进行分摊。
在满足条件的情况下，投资英国的居民企业和非居民企业均可提交裁定申请，申请者通常为项目支出承担方或控制方。若一个项目存在多个符合条件的申请者，如财团或合资企业，须经其他申请者书面同意后，由其中一方提出申请。尚未设立投资主体的，由未来控制方代为申请。
申请者可就企业所得税、增值税、印花税、个人所得税、薪资预扣税、建筑行业特殊税务扣缴等事项提出裁定申请。对于跨境转让定价、相互协商程序、一般反避税规则适用、特定交易会计处理、地方税、议会未通过的立法草案、资产评估等事项，税务机关一般不予裁定。
申请流程
大项目税收事先裁定的申请流程主要包括早期洽谈、正式申请、受理审查、范围确认、裁定发布5个环节。
在正式提交申请之前，申请者应先通过专用邮箱联系税务机关申请早期洽谈会议，邮件内容包括项目性质、预计投资规模、项目周期、关键商业时间节点以及需要税务机关明确的涉税事项等。原则上，税务机关将在收到邮件后的10个工作日内，安排召开早期洽谈会议，对拟提交申请的各项细节开展初步探讨。
此后，申请者需要以书面形式正式提交申请材料，主要包括用于说明申请背景及核心事项的附函，载明申请者信息、具体交易情况、拟申请裁定的税务问题、所适用法律条文及解释等内容的正式裁定申请书，能够证明交易真实性的附件资料和税务机关要求的各项声明文件。申请应至少在首次涉及裁定相关交易的纳税申报期结束前60个工作日内提交。
收到申请材料后，税务机关会在3个工作日内，向申请者发送确认函和申请编号、在5个工作日内完成初步审查，并对专业审查团队进行分工。审查内容包括申请资格、判断是否属于裁定事项范围、确认资料是否完整、评估处理程序。若申请材料不完整，税务机关会要求申请者补充材料。申请者未在合理期限内补充的，可能会被视为撤销申请。
范围界定和规划会议，通常在提交申请后21个工作日内举行。若税务机关认为案件简单、信息充分且能满足申请者时间安排，经申请者同意可跳过会议环节，直接进入裁定评审环节。会上，根据事项重要性及项目时间安排商定裁定范围。双方会讨论项目存续期和变更可能性，为税务机关确定裁定的最长适用期限、续期条件及关键假设的监管提供参考依据。会后，税务机关提供书面范围摘要及下一步的计划安排。在评估过程中，申请者需参与讨论并及时提供信息。
税务机关将在范围界定会议后31个工作日内，或在收到完整申请后49个工作日内，完成评审，并向申请者出具书面裁定。裁定采用标准格式，包含基本信息、裁定结果、关键事实与假设、有效期、报告义务、声明文件等内容。裁定出具后，申请者须每年自我审查合规性，并及时报告重大事实或法律变更。如未及时报告，可能导致裁定无效，甚至面临罚款。
其他事项
在英国，税收事先裁定单方面约束英国税务机关，大项目税收事先裁定也是如此。如果申请者已如实披露全部事实，且申请事项的会计处理和涉及的法规均未发生重大改变，税务机关不得随意变更裁定。裁定初始有效期通常为5年，若项目周期不超过5年则以项目结束时间为准，若项目周期超过5年，可多次申请续期。
需要注意的是，如果出现以下情况，税务机关有权修改或撤销已作出的裁定：项目发生实质性重大变化；相关法律法规或具有约束力的法院判决发生变更；申请者提供的信息被证实为虚假或有误导性；申请者未按照税务机关要求提供所需信息等。
英国建立的税收事先裁定制度，在立法先行明确效力、选定适用范围、构建标准办理机制等方面具有一定参考价值。英国将税收事先裁定政策写入《财政法案》，并以税务机关出台指南的形式完善配套征管措施，以相对完备的法律框架，提升税收政策体系的确定性，明确事先裁定的法定地位。
（作者单位：国家税务总局鄄城县税务局、菏泽鲁西新区税务局、泰安市泰山区税务局）
相关推荐
-
反避税领域重要概念系列解读之六：资本弱化：跨国公司常用避税手段
资本弱化又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指纳税人加大债权性投资，减少权益性投资，以“高负债、低股本”的人为资本结构安排降低整体税负。
-
增值税法实施后：餐饮行业经营者应谨防这几个涉税风险
民以食为天，烟火气的旺盛，离不开餐饮行业的合规经营。增值税法实施后，部分餐饮行业经营主体存在税务处理政策适用模糊问题。笔者结合征管实践中遇到的案例，分析餐饮行业在税率适用、进项抵扣、视同销售、拆分经营等涉税业务处理方面需要注意的风险点。
-
-
企业境外投资：税务风险提前防，事后补救代价高
近年来，随着“一带一路”倡议深入实施，中国企业“走出去”模式不断升级，由传统商品出口逐步向跨境投资、海外并购、本地化运营及全球供应链布局转变，跨境经营已成为涉及多法域、多主体和多税制协同管理的系统工程。
-
-
