2025年，国家税务总局发布了《纳税缴费信用管理办法》，近期首次适用该《办法》的纳税缴费信用评价结果陆续公布。
2025年，国家税务总局发布了《纳税缴费信用管理办法》，近期首次适用该《办法》的纳税缴费信用评价结果陆续公布。合规经营、诚信纳税企业纳税缴费信用级别持续优良，部分因疏忽或短期困难出现失信行为的企业，则面临信用降级、经营受限、融资受阻等连锁影响。如何合规、高效修复纳税缴费信用?成为广大纳税人缴费人普遍关注的焦点。围绕这一问题，结合《纳税缴费信用管理办法》及配套修复机制，记者就纳税缴费信用修复政策核心要点采访了相关专家。
中央财经大学政府管理学院教授杨燕英表示，纳税缴费信用修复有法可依、有据可循，《办法》构建起制度化、规范化、人性化的纳税缴费信用修复体系，直击企业“失信易、修复难”的痛点堵点，打破“一处失信、处处受限、长期困扰”的惯性约束。通过差异化修复标准、阶梯式修复门槛、分类别修复路径，实现守信激励与失信惩戒并行、制度刚性与人文关怀统一，为市场主体轻装前行、诚信经营、筑牢长期合规发展根基提供坚实支撑。特别是其中整体守信修复与欠缴税费渐次修复两大创新机制，含金量高、获得感强，为企业信用修复开辟更为便捷、更有温度的通道。
整体守信修复：守信有回报 信用好提升
传统纳税信用管理模式下，尽管2019年和2021年税务总局相继出台公告引入纳税信用修复机制，但修复范围限于明确列举的特定指标，仍有部分失信行为扣分后无法修复。企业偶发失信并纠正后，相关扣分记录仍可能长期影响信用级别。《办法》首次增设“整体守信修复”情形，为长期合规、主动纠错的企业打通信用提升新渠道。
根据《办法》附件6第22项规定，经营主体发生纳税缴费失信行为并被扣分后，已及时纠正失信行为、履行法定义务，且自评价年度内最后一次评价指标扣分发生后连续6个月以上无新增失信行为记录的，以每满1个月无新增失信行为记录恢复1分的方式修复其扣分分值，修复上限为当年度被扣分数值，且最高不超过11分。
举例来说，某企业2025年4月因疏忽导致逾期申报、缴款等问题被扣10分，同年10月纠正失信行为后，按以往政策只能修复回40%的分数，加4分。整体修复政策实施后，该企业如保持连续6个月无新增失信行为，2025年11月起，即可获得6分的整体守信修复加分，并且此后每保持1个月无失信，还可再叠加1分，最多可加至10分。
相较以往修复空间有限、等待周期长的情况，整体守信修复机制填补了制度空白，让“知错能改、坚持守信”的企业真正得到信用回馈。杨燕英教授认为，整体守信修复是税收治理理念的重要升级，从“被动约束”转向“主动引导”，从“单一惩戒”转向“惩戒与激励并重”，给予企业自我纠偏、自我提升的空间，推动企业从“要我守信”向“我要守信”转变，助力企业合法合规经营、重塑良好信用形象。
欠缴税费渐次修复：分步可补缴 信用快修复
长期以来，欠缴税费信用修复设置“全额缴清方可修复”的刚性门槛。部分经营困难企业短期无力一次性缴清欠缴税费、滞纳金及罚款，陷入“信用修复无门、生产经营承压”的困境。《办法》突破性引入欠缴税费指标渐次修复机制，根据企业补缴税费款占比和补缴及时性，综合计算信用修复加分，让企业“早补缴、多补缴、快提分”。
具体而言，企业在失信行为发生后3日内补缴部分欠缴税费，可按实际补缴比例乘以100%修复扣分分值；在30日内完成部分补缴，则按补缴比例乘以80%修复扣分分值。这意味着，企业即便暂时无法全额缴清欠税，只要尽早补缴、分步补缴，就能逐步修复信用扣分。需要明确的是，欠缴税费渐次修复机制仅针对信用评价中的扣分指标修复，企业依法缴清全部欠税、滞纳金及罚款的法定义务不变。
杨燕英教授认为，欠缴税费渐次修复机制是税费服务更加精细、营商环境更有温度的重要体现。它将过去“无力全额补缴即无法修复”的“终点”，转化为“分步补缴、渐次提分”的起点，有效破解了企业“欠缴税费—信用降级—融资受阻—经营恶化—更难补税”恶性循环，以制度善意引导企业主动纠错、提升税法遵从度。
针对纳税缴费信用修复相关风险，专家还提醒广大纳税人缴费人，特别是已被评定为纳税缴费信用D级企业，税务部门与多部门实施联合管理，D级企业注销前未进行信用修复的，同一法定代表人新成立的企业也会被关联判定为D级，“逃逸式注销”无法规避失信责任。一方面，切勿轻信“注销秘笈”“内部渠道修复信用”等骗局，防范不法分子以“代办修复”“快速注销”为名敛财；另一方面，纳税缴费信用修复只需依法纠正失信行为、按规定在期限内向主管税务机关申请即可，流程公开、规范、透明。
专家强调，纳税缴费信用是企业的无形资产，更是核心竞争力。纳税缴费信用修复机制以政策温度赋能市场主体，以信用激励引导合规经营，推动广大市场主体将诚信合规贯穿经营全过程，在高质量发展之路上行稳致远。
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