汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
什么是企业所得税税前扣除凭证？在管理中需要遵循哪些原则？有哪些类型的扣除凭证？今天，小编整理了企业所得税税前扣除凭证相关知识点和热点问答，一起来学习吧~
一、税前扣除凭证
税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
二、税前扣除凭证在管理中遵循的原则
三、税前扣除凭证类型
四、热点问答
01 企业应在什么时间取得税前扣除凭证？
企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
02 企业在境内发生不属于增值税应税行为，应如何税前扣除？
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
03 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，如何税前扣除？
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
04 企业取得不合规的扣除凭证，应当如何处理？
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
05 企业在换开、补开发票过程中，遇到销售方无法开具发票的，相关支出应如何进行税前扣除？
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
(二)相关业务活动的合同或者协议；
(三)采用非现金方式支付的付款凭证；
(四)货物运输的证明资料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
06 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，需如何处理？
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》)第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
若企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
07 企业以前年度的支出未取得相应凭证而没有税前扣除，在以后年度取得时，能否税前扣除？
除发生《办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
五、政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)
相关推荐
-
-
金融机构：今年报送非居民金融账户涉税信息了吗？
和其他企业相比，金融机构有一个重要事项必须在5月31日前完成，那就是按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十六条规定，向税务机关报送非居民金融账户涉税信息。
-
国别报告是什么？哪些企业需要填？
国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
-
应关注公告送达环节的税收执法风险
公告送达作为税收征管法实施细则规定的税务文书送达方式之一，指税务机关在采取其他法定送达方式无法送达时，通过公开宣告的形式送达法律文书，经过法定公告期限即视为送达的兜底性送达方式。
-
探索企业所得税全流程闭环管理
企业所得税管理的难点在哪里？笔者在日常工作和基层调研中发现，税源基础信息不完善导致税源底数摸排不清，纳税申报质量把关不严导致优惠政策落实出现偏差，涉税风险识别滞后导致征管陷入被动。
-
