随着资本市场发展，权益性投资行业企业越来越多、架构越来越复杂，给该行业企业的税务监管带来挑战。
随着资本市场发展，权益性投资行业企业越来越多、架构越来越复杂，给该行业企业的税务监管带来挑战。近期，国家税务总局湖州市税务局探索以“一表一图一脉络”为基础，通过数据集成等措施，实现对辖区内权益性投资企业涉税风险的精准管控。
“一表”汇集数据，打造投资企业基础数据库
基于税收大数据平台，该局对300万余条投资数据进行处理，形成了一张汇集12449户企业的权益性投资合伙企业监管清册（以下简称“一表”）。这些投资数据来源于三大方面：一是核心征管系统中的企业基础数据，根据这些数据可以判断企业在全省范围内是否以投资方身份存在；二是企业申报纳税数据，由此可以获取企业权益性投资备案信息、财务报表等实际对外投资情况；三是外部共享数据，由此可以根据企业外部投资、分红、减持等线索，识别企业通过多层股权架构的投资情况。
在此基础上，该局建立“分级分类+动态更新”机制，即按投资层级、投资链路对企业进行标注，实现“一表”数据动态更新，并保留税源管理部门对核实补充数据的手动更新。通过该机制发现权益性投资企业存在未备案情况的，及时进行提示提醒。目前，该局已识别1645家合伙企业有对外投资但未备案，已辅导相关企业如实进行权益性投资备案。
与此同时，该局通过共享外部有关数据，填补了市场监管部门对上市公司、股份制公司等股东变动情况不做登记的制度漏洞，当前通过“一表”已确认517家权益性投资企业外部有投资信息但税务机关无相关记录。相较于以往仅依托“独资合伙企业权益性投资情况”备案信息来判断企业是否存在对外投资，这样能够更精准地掌握权益性投资企业的对外投资情况。
“一图”明确关联，形成投资关系可视化图谱
在“一表”的基础上，该局按户建立权益性投资合伙企业一户式台账，形成企业图谱（以下简称“一图”），直观呈现企业的投资方与被投资方情况，并对企业的间接投资形成穿透式展示。通过以可视化、结构化的方式整合单户企业的投资数据，构建“一企一图、关系清晰、动态更新”的投资关系网络，企业复杂的投资链路从“隐形”变“显形”。这些让人一目了然的企业关系图谱，为税务机关对有关企业进行精准监管提供了直观支撑。
“一图”以外部数据为核心、税务机关内部数据为补充，全面展示本地合伙企业的投资方与对外投资信息。对存在同一投资方的，“一图”还同步展示关联关系，通过合伙人与合伙企业的关联关系锁定，以“投资方”为纽带，将分散的投资行为关联起来。通过这种关联关系一体化处理，税务机关可以快速识别隐蔽的利益关联，高效进行风险追溯。
“一图”还详细记录企业投资的各被投资方基本情况、投资比例等信息，并动态更新企业与被投资方的关联交易、股权变动等关键信息。若被投资主体为合伙企业，“一图”则继续向下穿透查询，完整梳理投资链条，直至最底层的收益来源企业。目前，该局已通过该方法识别出多达16层的间接投资链条，一定程度上消除了异地跨省、多层穿透造成的涉税管理盲区。
“脉络”全程跟踪，构建全周期税收监管链条
在收益产生环节，穿透核验收益真实性，锚定源头风险。通过“一图”的数据归集，该局形成一条权益性投资收益税收监管脉络（以下简称“一脉络”），覆盖“收益产生—申报缴纳—后续管理”全流程。“一脉络”以时间轴为延伸，详细展示企业在各个时间节点的持股变动或取得分红等可能存在收益流入的关键信息，并对可能产生收益的关键信息进行数据加工，通过变动时间节点企业在被投资方的股权占比等数据，计算某次变动企业可能存在的收益流入金额。
在申报缴纳环节，多维度比对申报数据，严堵申报漏洞。该局在企业每个可能产生收益的时间节点上，比对该时期企业的个人所得税、增值税等各税种申报情况，分析是否存在收入未申报或少申报的情形，及时提醒权益性投资企业按规定确认收益并履行纳税义务，避免因未及时掌握被投资方情况而延误纳税申报，产生逾期申报、迟缴少缴税款等风险。“一脉络”贯穿权益性投资企业的全生命周期，既可以展示企业全时段的涉税经营轨迹，也可以定位某一特定时点的具体变化。
在后续管理环节，细化指标明细及口径，风险前置管控。结合权益性投资企业的特点，该局引入数据分析模型，实现风险预警从“被动响应”到“主动预判”的转变。该局还不断打磨完善疑点指标具体明细及取数口径，截至目前已涵盖基础数据类、减持线索类、分红线索类、申报管理类4大类32个具体指标。比如，通过外部数据识别企业存在间接股权减持指标，通过外部数据识别其他合伙企业直接股权减持线索，再结合投资链信息确认投资方合伙企业间接减持，可以有效解决权益性投资企业的监管难题。
相关推荐
-
-
金融机构：今年报送非居民金融账户涉税信息了吗？
和其他企业相比，金融机构有一个重要事项必须在5月31日前完成，那就是按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十六条规定，向税务机关报送非居民金融账户涉税信息。
-
国别报告是什么？哪些企业需要填？
国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
-
企业所得税汇算：税前扣除凭证管理
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
-
应关注公告送达环节的税收执法风险
公告送达作为税收征管法实施细则规定的税务文书送达方式之一，指税务机关在采取其他法定送达方式无法送达时，通过公开宣告的形式送达法律文书，经过法定公告期限即视为送达的兜底性送达方式。
-
探索企业所得税全流程闭环管理
企业所得税管理的难点在哪里？笔者在日常工作和基层调研中发现，税源基础信息不完善导致税源底数摸排不清，纳税申报质量把关不严导致优惠政策落实出现偏差，涉税风险识别滞后导致征管陷入被动。
