2026年3月5日，政府工作报告在介绍2026年政府工作任务时提出，调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。
摘要
3月5日，国务院总理李强在第十四届全国人民代表大会第四次会议上作了《政府工作报告》(以下简称“报告”)，回顾2025年政府工作和“十四五”时期中国经济社会发展成就，提出“十五五”时期主要目标任务，并部署2026年重点工作(详见后文附表)。
在复杂严峻的国内外形势下，财税政策作为宏观调控的核心抓手，其力度、方向和改革路径备受关注。本期《中国税务/商务新知》聚焦报告中的财税相关内容，从2025年的工作成果与2026年的政策部署两个维度进行解读，并分享普华永道的观察。
一、2025年财税工作回顾：逆周期调节成效显著
2025年是“十四五”收官之年，面对国际经贸环境急剧变化，单边主义、保护主义陡然升级，中国宏观政策特别是财政政策发挥了关键的逆周期调节作用，经济运行总体平稳、稳中有进，全年经济社会发展主要目标任务顺利完成，国内生产总值增长5%，总量达到140.19万亿元，“十四五”圆满结束。
报告指出，2025年实施了更加积极的宏观政策，扩大财政支出规模，加强重点领域财税保障。具体而言，财税政策在以下几个方面集中发力：
■ 针对经济运行中的新情况特别是美国加征关税冲击, 通过实施适度宽松的货币政策、扩消费、稳外贸及扩大有效投资等“组合拳”，致力于保持宏观经济平稳运行。
■ 出台2025年版《市场准入负面清单》，相比2022年版清单，2025年版清单事项数量由117项缩减至106项，减少了11项，部分行业准入限制得以放宽，激发市场活力。
■ 实施全国统一大市场建设指引，整治招标投标、招商引资领域突出问题，整治“内卷式”竞争。根据国家税务总局发布的“2025年税务部门治理违规招商引资涉税问题服务全国统一大市场建设六项举措成果”，税务总局在2025年全年向各地税务机关推送相关核查问题线索389条，对核实后确有问题的及时查处和纠正，并推动地方政府废止或修改违规招商引资相关涉税协议条款。
■ 实施自由贸易试验区提升战略,海南自由贸易港于2025年12月18日启动全岛封关运作，核心税制从“离岛免税”转变为“零关税”进口及低企业/个人所得税率，旨在推动贸易、投资及人员自由，促进高端产业发展。
从"十四五"整体来看，五年间经济总量连续跨越110万亿元、120万亿元、130万亿元、140万亿元台阶，年均增长5.4%，明显高于全球平均增速。财税政策为经济稳中有进提供了坚实支撑。
当然，报告也坦诚指出面临的困难和挑战：部分地方财政收支矛盾突出，新旧动能转换任务艰巨，供强需弱矛盾突出等。这些问题为2026年的财税工作指明了攻坚方向。
二、2026年财税政策：更加积极有为，规模再上台阶
报告提出2026年"继续实施更加积极的财政政策"，明确"推进财税金融体制改革"，体现出"稳中求进、提质增效"的鲜明特征。
■ 为推进全国统一大市场建设，进一步规范地方政府经济促进行为，规范税收优惠、财政补贴政策，深入整治“内卷式”竞争,营造良好市场生态。报告明确指出，将出台“地方政府招商引资鼓励和禁止事项清单”，这意味着各地"比拼优惠"的招商模式将受到更严格的规范，有助于为地方政府提供清晰的指引，促进公平竞争和全国统一市场的形成。此外，在已经实行区域性税收优惠政策的地区，预计税务机关对享受优惠的企业的实质性运营的核查也会持续进行，防止仅注册在优惠区而在区外经营的“空壳企业”错享骗享优惠政策。
■ 调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。这一表述并非首次，一直是消费税改革的主要方向：
自1994年建立消费税制度以来，消费税的征税范围和税率经历了一系列动态变化，比如普通化妆品被移除征税范围，高档化妆品消费税税率下调，而电子烟、电动超豪华小汽车先后被纳入征税范围，反映了国家经济政策、社会消费习惯以及环境保护意识等多方面因素的变迁。
部分品目征收环节后移是指消费税的征收环节从生产环节逐步转移至零售环节，并将部分税收收入划归地方政府。目前消费税主要在生产环节征收，税收收入与生产活动挂钩，消费税归属于中央，未来消费税将改为中央和地方政府共享，这不仅有利于壮大地方税收来源，还将更好地发挥消费税在引导消费、调节收入分配方面的功能。
■ 进一步扩大高水平对外开放。进一步扩大增值电信、生物技术、外商独资医院等领域开放试点,有序扩大数字领域开放。
2024年，中国开展增值电信、生物技术、独资医院领域开放试点，2025年商务部、国家发展改革委发布《2025年稳外资行动方案》，明确“扩大电信、医疗、教育等领域开放试点”。截至2025年10月底，已有65家外资企业获批从事增值电信试点业务;一批外企将生物技术业务纳入经营范围;在北京、天津等9个地方，试点开放外商独资医院。这一趋势将在未来一年继续。
■ 扩大双向投资合作。深化外商投资促进体制机制改革，保障外资企业国民待遇，实施新版鼓励外商投资产业目录，促进外资境内再投资、扩大本地化生产。
《鼓励外商投资产业目录(2025年版)》已于2026年2月1日起施行，与2022年版相比净增加205条、修改303条，旨在更大力度吸引和利用外资。
促进外资境内投资方面，2025年财政部、国家税务总局、商务部联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》(国家税务总局公告2025年第18号)，给予符合条件的境外投资者以分配利润再投资境内享受税收抵免的优惠政策，是在现有外商再投资递延纳税政策(《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)的基础上进一步给予的税收优惠，旨在促进外商留存与境内再投资。
注意要点
2025年是中国经济攻坚克难、企稳回升的一年。同时也要看到，外部环境的复杂性和不确定性上升，对外贸易明显承压，而国内经济又面临深刻转型的关键期，消费、投资增长动力不足。因此，这一阶段更应发挥好财税政策的支持和引导作用。今年的报告基本延续去年在税收领域的政策方向，重点在于完善中央和地方财政关系，对内完善全国统一大市场建设，对外稳外资，着眼于构建更加科学、规范、高效的财税体制。在"十五五"开局之年，财税政策既要承担逆周期调节的短期使命，也要为中长期的高质量发展奠定制度基础，可谓任重道远。普华永道将密切关注相关政策的落实与出台，并及时分享观察和解读。
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