今年政府工作报告提出，加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方。这项改革举措将给企业和消费者的日常生活带来怎样的影响？今天就来介绍一下消费税相关的税收知识。
今年政府工作报告提出，加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方。这项改革举措将给企业和消费者的日常生活带来怎样的影响？今天就来介绍一下消费税相关的税收知识。
消费税离我们并不遥远
在我国的税制中，消费税是针对特定消费品和消费行为征收的一种税，其征收的主要目的和作用是在组织财政收入的同时，起到调节经济、引导健康消费倾向和环境保护等作用。目前征收的品目包括烟、酒、小汽车、成品油、高档化妆品、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石等15个品目。
也就是说，日常生活中，消费税离我们并不遥远。消费者日常购买的烟酒、高档化妆品、金银首饰等商品的价格中，都包含了消费税。许多人之所以对消费税感到“陌生”，是因为消费税多数在“消费”之前的生产或进口环节征收。比如，酒、成品油、高档手表、高档化妆品等12个品目都是在生产环节（包含委托加工、进口环节）单环节征收。举个例子，一辆普通的小汽车，在广州生产，卖到了上海，这辆车的消费税在广州就已经缴纳过了。
为了进一步加强消费税的调节作用或便于征管，其他3个品目的征税环节有所不同。其中，品目烟中的卷烟，在生产环节征收的基础上在批发环节加征一道消费税。品目小汽车中的零售价格超过130万元的超豪华小汽车，在生产环节征收的基础上在零售环节加征一道消费税。品目贵重首饰及珠宝玉石中，“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”在零售环节征收，“其他贵重首饰和珠宝玉石”在生产环节征收。
“后移”征收环节的效应
了解了消费税的基本知识，再来看政府工作报告中提到的“后移”就好理解了。简单来说，就是对消费品的征税环节从生产环节向后移动至批发或零售环节，税源归属也从生产地转向消费地。比如，广州生产的小汽车卖到上海后，上海4S店出售给上海消费者，由上海4S店向上海税务部门申报缴纳消费税。
从后移的结果，我们可以感受到，这更能够体现税收的公平性。这是因为，消费税是一种间接税，税负可以转嫁。后移征收环节后，税收的归属地与负担地一致，体现了征税与公共服务受益的匹配性。比如，一个人在上海买车，在上海负担了消费税，也享受上海提供的道路等服务。
后移也更能够适应数字经济挑战。数字经济彻底改变了传统的商业模式和价值链，使得税源的流动更加便利，产生了更多的区域内税收与税源背离的问题。后移消费税征收环节，可以更好地将税收归属地与价值贡献地统一起来，更好地适应数字经济的发展，有利于区域间税收分配的均衡。
后移还有利于全国统一大市场建设。在生产环节征税导致了长期以来，地方政府存在“重生产、轻消费”的倾向，为了增加地方收入，更看重通过“拉项目”、支持本地生产企业发展等来推动地方经济发展。消费税征收环节后移，有助于削弱地方政府通过保护本地生产企业来获取经济发展和税收增加的冲动，从制度上有助于消除生产要素和商品跨地区自由流动的障碍，提高资源配置效率。
改革带来的好处很明显
消费税属于中央税收，收入归属于中央财政，而非地方。2024年，我国消费税收入约1.65万亿元，是我国第3大税种，占全部税收收入的9.45%。从这组数字，可以感受到消费税改革的影响面之大。
推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，好处也将是明显的。一方面，部分企业不需要在生产时就支付消费税税款，有利于减轻生产企业的资金压力。另一方面，改革有利于增加地方政府财力，引导地方改善消费环境，积极拉动本地消费。地方政府会更加注重消费者的消费体验和诉求，想方设法让消费者有时间、有心情花钱。比如，升级地方消费的软硬件环境，建设更多的商圈、步行街，优化物流网络，方便居民购物；进一步加强市场监管和消费者权益保护，增强居民消费意愿。地方财力增强后，也会增加教育、医疗、交通等民生投入，提升当地人民生活质量。
您可能还会关心，消费税征收环节后移，消费者的税负会变重吗？对此，政府工作报告起草组负责人、国务院研究室主任沈丹阳已经明确，不会增加纳税人的纳税负担。
确实，消费税征收环节后移与物价上涨和税负变重之间联系并不明显，因为市场经济环境下，消费品的价格是由市场决定的，它受收入水平、供需关系、消费倾向、市场环境等多因素影响。而且，高频、分散的大众化消费，如服装、食品、餐饮、住宿等，往往不在消费税征收范围内。
对消费者来说，一个可能的变化是，消费时更能作出“科学决策”。当前的消费税主要在生产环节征收，经过中间环节的流通和最终零售商的销售，对消费者来说“税感”并不明显，这就使得消费税“寓限于征”的政策导向效果打了折扣。后移征税环节，消费者在作出购买的消费决策时可以更加清晰地知道自己负担的消费税税款是多少，“税感”会更强烈，更能感受到消费税“寓限于征”的调节作用。比如，消费者买烟时，清晰地知道自己购买的烟里面含有多少税，增加了自己多少购买成本，因而可能会更加冷静地考虑是否消费或者选择减少消费，以降低自己的经济成本，也可能更加关注吸烟对自身健康的影响。
（作者单位：国家税务总局广州市税务局）
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