货运业务缴纳印花税，这8个问题要看清
一、谁是货运业务印花税的纳税人？
答：《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）第二条第一款规定，在货运业务中，凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方，均为货运凭证印花税的纳税人。
因此，直接办理运费结算的承运人和托运人，均为运输合同印花税的纳税人。
二、未签订货运合同如何确定印花税应税凭证？
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）第一条规定，在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。
因此，未签订货运合同的，以运费结算凭证作为印花税应税凭证。
三、货运代理企业与客户签订的货运代理协议是否需要缴纳印花税？
答：《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）第二条第二款规定，代办承、托运业务的单位负有代理纳税的义务；代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。
因此，货运代理企业没有运输工具和资格、不直接承运货物的，与客户签订的货运代理协议，不缴纳印花税。
四、如何确定货运合同印花税的计税依据？
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号） 第五条第（一）款规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。第六条第一款规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
因此，货运合同所列明的金额，不包括列明的增值税税款。若未签订货运合同或货运合同未列明金额的，以实际结算金额确定。
五、货运合同或结算凭证记载有多项运杂费用的如何缴纳印花税？
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
因此，货运合同或结算凭证记载有多项运杂费用的，只就《印花税税目税率表》列举的税目缴纳印花税。
如：分别记载海运费、装卸费、保安费、集装箱操作费等费用的，只就海运费缴纳运输合同印花税；若未分别记载各项运杂费用的，按运杂费用总金额缴纳印花税。
六、货运业务中会涉及哪些印花税？税率各是多少？
答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号） 第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
因此，货运业务中会涉及运输合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同等印花税。运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同），按运输费用的万分之三缴纳印花税；仓储合同按仓储费的千分之一缴纳印花税；保管合同按保管费的千分之一缴纳印花税；财产保险合同不包括再保险合同，按保险费的千分之一缴纳印花税。
七、什么是运输合同？包括哪些范围？什么范围需要缴纳印花税？
答：《中华人民共和国民法典》第三编第二分编第十九章运输合同。
《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号） 第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
因此，运输合同是承运人将旅客或者货物从起运地点运输到约定地点，旅客、托运人或者收货人支付票款或者运输费用的合同。包括客运合同、货运合同、多式联运合同。印花税法规定对货运合同和多式联运合同需要缴纳印花税。运输方式有航空运输、海上运输、内河运输、铁路运输、公路运输等，但不包括管道运输。
八、多式联运合同如何缴纳印花税？
答：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（六）款规定，境内的货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
因此，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
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